Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  BerlinFG § 17 Abs. 2; StAnpG § 6; AO 1977 § 42

• Wolters Kluwer

  Tarifvergünstigung - Gewährung von Darlehn - Darlehn unter Bauherrn - Mißbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

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  BerlinFG § 17 Abs. 2, 3

Papierfundstellen

• BFHE 142, 347
• BB 1985, 715
• BStBl II 1985, 33

Wird zitiert von ... (41)Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 11.10.1983 - VIII R 61/81

  Pachtvorauszahlung - Werbungskosten - Einkünfte aus Verpachtung

  Auszug aus BFH, 31.07.1984 - IX R 3/79

  Für die Besteuerung ist die bürgerlich-rechtliche Gestaltung maßgebend, wenn sie ernsthaft gewollt und tatsächlich durchgeführt wird (vgl. zuletzt BFH-Urteil vom 11. Oktober 1983 VIII R 61/81, BFHE 140, 177, BStBl II 1984, 267; Beisse, Die wirtschaftliche Betrachtungsweise bei der Auslegung der Steuergesetze in der neueren deutschen Rechtsprechung, Steuer und Wirtschaft - StuW - 1981, 1 f. unter E).
• BFH, 15.12.1983 - V R 169/75

  Zum Vorsteuerabzug bei sog. Zwischenmietverhältnissen

  Auszug aus BFH, 31.07.1984 - IX R 3/79

  Auch insofern sind keine wirtschaftlich vernünftigen Gründe dargelegt worden (vgl. BFH-Urteil vom 15. Dezember 1983 V R 169/75 unter 3b) 2. Absatz am Ende, BFHE 140, 354, 362, BStBl II 1984, 388, 392 rechte Spalte).
• BFH, 29.03.1973 - IV R 158/68

  Gewinnverteilung bei Familienpersonengesellschaften; Antrag nach § 68 FGO …

  Auszug aus BFH, 31.07.1984 - IX R 3/79

  Hinsichtlich des Streitpunkts - Gewährung der Tarifvergünstigung nach § 17 Abs. 2 BerlinFG - sind die tatsächlichen Grundlagen durch den neuen Bescheid nicht berührt worden (vgl. BFH-Urteile vom 29. März 1973 IV R 158/68, BFHE 109, 47, BStBl II 1973, 489, und vom 26. Oktober 1973 VI R 144-145/70, BFHE 110, 401, BStBl II 1974, 34).

 
• BFH, 13.12.1983 - VIII R 173/83

  Zur Abziehbarkeit eines vor dem Beginn der Eigennutzung eines Einfamilienhauses …

  Auszug aus BFH, 31.07.1984 - IX R 3/79

  Eine Umgehung in diesem Sinne liegt nach der Rechtsprechung des BFH dann vor, wenn eine Gestaltung gewählt wird, die gemessen an dem erstrebten Ziel unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (vgl. BFH-Urteile vom 13. Dezember 1983 VIII R 173/83, BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428; vom 20. November 1980 IV R 81/77, BFHE 132, 89, BStBl II 1981, 223; vom 4. August 1977 IV R 57/74, BFHE 123, 50, BStBl II 1977, 843, und vom 11. Juli 1973 I R 144/71, BFHE 109, 566, BStBl II 1973, 806).
• BFH, 20.11.1980 - IV R 81/77

  Kontokorrentkredit als Dauerschuld trotz vorübergehender Abdeckung durch Darlehen …

  Auszug aus BFH, 31.07.1984 - IX R 3/79

  Eine Umgehung in diesem Sinne liegt nach der Rechtsprechung des BFH dann vor, wenn eine Gestaltung gewählt wird, die gemessen an dem erstrebten Ziel unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (vgl. BFH-Urteile vom 13. Dezember 1983 VIII R 173/83, BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428; vom 20. November 1980 IV R 81/77, BFHE 132, 89, BStBl II 1981, 223; vom 4. August 1977 IV R 57/74, BFHE 123, 50, BStBl II 1977, 843, und vom 11. Juli 1973 I R 144/71, BFHE 109, 566, BStBl II 1973, 806).
• BFH, 20.10.1965 - II 119/62 U

  Beliebige Gestaltung der Rechtsverhältnisse aus Steuerersparnisgründen

  Auszug aus BFH, 31.07.1984 - IX R 3/79

  Für Umgehungsgeschäfte ist es gerade kennzeichnend, daß das erklärte Geschäft dem Parteiwillen entspricht (vgl. BFH-Bescheid vom 10. September 1959 und Urteil vom 22. Januar 1960 V 52/56 S, BFHE 70, 299, BStBl III 1960, 111, 112 rechte Spalte; BFH-Urteile vom 11. Februar 1965 V 37/63 U, BFHE 82, 67, BStBl III 1965, 270, und vom 20. Oktober 1965 II 119/62 U, BFHE 83, 545, BStBl III 1965, 697).
• BFH, 04.08.1977 - IV R 57/74

  Mindestkredit eines Kontokorrentverhältnisses bleibt auch dann Dauerschuld, wenn …

  Auszug aus BFH, 31.07.1984 - IX R 3/79

  Eine Umgehung in diesem Sinne liegt nach der Rechtsprechung des BFH dann vor, wenn eine Gestaltung gewählt wird, die gemessen an dem erstrebten Ziel unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (vgl. BFH-Urteile vom 13. Dezember 1983 VIII R 173/83, BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428; vom 20. November 1980 IV R 81/77, BFHE 132, 89, BStBl II 1981, 223; vom 4. August 1977 IV R 57/74, BFHE 123, 50, BStBl II 1977, 843, und vom 11. Juli 1973 I R 144/71, BFHE 109, 566, BStBl II 1973, 806).
• BFH, 11.07.1973 - I R 144/71

  Zur Frage des Zeitpunkts von Gewinnausschüttungen sowie zur Frage des Mißbrauchs …

  Auszug aus BFH, 31.07.1984 - IX R 3/79

  Eine Umgehung in diesem Sinne liegt nach der Rechtsprechung des BFH dann vor, wenn eine Gestaltung gewählt wird, die gemessen an dem erstrebten Ziel unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (vgl. BFH-Urteile vom 13. Dezember 1983 VIII R 173/83, BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428; vom 20. November 1980 IV R 81/77, BFHE 132, 89, BStBl II 1981, 223; vom 4. August 1977 IV R 57/74, BFHE 123, 50, BStBl II 1977, 843, und vom 11. Juli 1973 I R 144/71, BFHE 109, 566, BStBl II 1973, 806).
• BFH, 11.02.1965 - V 37/63 U

  Unternehmereinheit zwischen dem Inhaber einer Einzelfirma und einer zu …

  Auszug aus BFH, 31.07.1984 - IX R 3/79

  Für Umgehungsgeschäfte ist es gerade kennzeichnend, daß das erklärte Geschäft dem Parteiwillen entspricht (vgl. BFH-Bescheid vom 10. September 1959 und Urteil vom 22. Januar 1960 V 52/56 S, BFHE 70, 299, BStBl III 1960, 111, 112 rechte Spalte; BFH-Urteile vom 11. Februar 1965 V 37/63 U, BFHE 82, 67, BStBl III 1965, 270, und vom 20. Oktober 1965 II 119/62 U, BFHE 83, 545, BStBl III 1965, 697).
• BFH, 26.10.1973 - VI R 145/70

  Gegenstand des BFH-Verfahrens - Änderungsbescheid - Einspruch gegen …

  Auszug aus BFH, 31.07.1984 - IX R 3/79

  Hinsichtlich des Streitpunkts - Gewährung der Tarifvergünstigung nach § 17 Abs. 2 BerlinFG - sind die tatsächlichen Grundlagen durch den neuen Bescheid nicht berührt worden (vgl. BFH-Urteile vom 29. März 1973 IV R 158/68, BFHE 109, 47, BStBl II 1973, 489, und vom 26. Oktober 1973 VI R 144-145/70, BFHE 110, 401, BStBl II 1974, 34).
• BFH, 22.01.1960 - V 52/56 S

  Erstattungsansprüche im Steuerrechtsverhältnis - Vergütungsansprüche im …
• BFH, 07.07.1953 - I 57/53 U

  Gewährung einer Steuervergünstigung bei wechselseitig gegebenen Baudarlehen

• BFH, 07.03.2001 - X R 192/96

  Berlin-Darlehen; Vergabe unter verbundenen Unternehmen; Gestaltungsmissbrauch

  Mit diesem Inhalt ist § 42 AO 1977 auch dann anwendbar, wenn der Steuerpflichtige eine unangemessene Gestaltung praktiziert, um den Tatbestand eines ihn begünstigenden Gesetzes zu verwirklichen (vgl. --zu sog. Ring-Darlehen-- BFH-Urteil vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33; allgemein BFH-Urteil vom 27. Juli 1999 VIII R 36/98, BFHE 189, 408, BStBl II 1999, 769, m.w.N. der Rechtsprechung).

  Als "Folge der Reihumhingabe", die letztlich weder eine zweckgerechte Mittelverwendung noch sonst eine wirtschaftliche Veränderung bewirkt, stellt sich die Darlehensaufnahme so dar, als hätte der hierbei beteiligte Steuerpflichtige "das von ihm gewährte Darlehen zurückerhalten" (Urteil in BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33, 35).

  aa) Das BerlinFG unterscheidet bei der Förderung des Berliner Wohnungsbaus seit jeher zwischen "eigenen" Bauvorhaben des Steuerpflichtigen und der Finanzierung "fremder" Bauvorhaben (s. bereits zu § 14a des Berlinhilfegesetzes --BHG-- 1968 einerseits, § 7c EStG 1969, § 17 BHG 1968 andererseits, BFH-Urteile vom 16. Mai 1975 VI R 155/72, BFHE 116, 78, BStBl II 1975, 704; in BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33).

  Wegen der Befreiung vom Kreditaufnahmeverbot eröffnet § 17 Abs. 2 BerlinFG "einen sehr weiten Gestaltungsspielraum" (BFH-Urteil in BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33).

  Der Sachverhalt des BFH-Urteils in BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33 war insofern anders gelagert, als dort nicht im laufenden Geschäftsbetrieb getroffene Finanzierungsentscheidungen zu beurteilen waren, sondern eine modellhaft vereinbarte und gesteuerte "Reihumhingabe" eines Darlehens, das letztlich nicht zur Verwendung für den Wohnungsbau bestimmt war, sondern zum kurzfristigen Durchreichen an den jeweils nächsten Darlehensnehmer.

• BVerfG, 26.06.2008 - 2 BvR 2067/07

  Garantiefunktion des Strafrechts; Bestimmtheitsgrundsatz; Analogieverbot; …

  Der Begriff des Scheingeschäfts in § 41 Abs. 2 AO entspricht der Definition in § 117 BGB (vgl. BFHE 142, 347 ; 198, 208 ) und ist hinreichend bestimmt.
• BFH, 28.11.1990 - X R 109/89

  GbR - Gesellschaftszweck - Verzinsliches Darlehn - Steuerermäßigung - …

  Danach liege zumindest hinsichtlich dieses Darlehensteilbetrages ein Ringgeschäft i.S. des Urteils des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 31. Juli 1984 IX R 3/79 (BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33) vor.

  Dieser Rechtsgrundsatz ist auch dann anwendbar, wenn eine unangemessene Gestaltung für die Verwirklichung des Tatbestandes einer begünstigenden Gesetzesvorschrift gewählt wird (vgl. - zu sog. Ring-Darlehen - Urteil in BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33).

  Das Gesetz unterscheidet bei der Förderung des Berliner Wohnungsbaus seit jeher zwischen "eigenen" Bauvorhaben des Steuerpflichtigen und der Finanzierung "fremder" Bauvorhaben (siehe bereits zu § 14a des Berlinhilfegesetzes - BHG 1968 - einerseits, § 7c des Einkommensteuergesetzes - EStG - 1969, § 17 BHG 1968 andererseits, BFH-Urteile vom 16. Mai 1975 VI R 155/72, BFHE 116, 78, BStBl II 1975, 704; in BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33, 35).

 
• BFH, 12.07.1988 - IX R 149/83

  Spekulationsgeschäft bei mißbräuchlich i. S. von § 42 AO zwischengeschalteter …

  a) Eine Umgehung im Sinne des § 42 AO 1977 ist nach ständiger Rechtsprechung bei einer Gestaltung gegeben, die, gemessen an dem erstrebten Ziel, unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (vgl. die Senatsurteile vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33; vom 28. April 1987 IX R 7/83, BFHE 150, 406, BStBl II 1987, 814, und vom 23. Februar 1988 IX R 157/84, BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604).

  Einer Zurückverweisung bedarf es daher nicht (vgl. Urteile des erkennenden Senats in BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33, Ziff. 1 der Gründe …und vom 26. November 1985 IX R 107/84, BFH/NV 1986, 284).

• BFH, 19.06.1991 - IX R 134/86

  Gestaltungsmißbrauch bei wechselseitiger Vermietung von Eigentumswohnungen

  Ein solcher Mißbrauch liegt nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) dann vor, wenn eine Gestaltung gewählt wird, die gemessen an dem angestrebten Ziel unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe nicht zu rechtfertigen ist (Urteile vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33; vom 23. Februar 1988 IX R 157/84, BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604).
• BFH, 27.07.1999 - VIII R 36/98

  Abzug von Stückzinsen und Gestaltungsmißbrauch

  Ein Mißbrauch in diesem Sinne kann auch vorliegen, wenn eine unangemessene Gestaltung für die Verwirklichung des Tatbestandes einer begünstigenden Gesetzesvorschrift gewählt wird (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33; vom 28. November 1990 X R 109/89, BFHE 163, 264, BStBl II 1991, 327; vom 16. Januar 1992 V R 1/91, BFHE 167, 215, BStBl II 1992, 541; BFH-Beschluß vom 3. Februar 1993 I B 90/92, BFHE 170, 197, BStBl II 1993, 426, 428).
• BFH, 25.03.1987 - VIII B 141/86

  Qualifizierung von Fondszeichner als Darlehensnehmer hinsichtlich der …

  Deshalb müsse auch eine Darlehensgewährung von Fondsgesellschaften an andere Objektgesellschaften der gleichen Firmengruppe, die wechselseitig oder im Rahmen eines Ring- oder Kettengeschäfts erfolge, zum Verlust der Vergünstigung führen, weil darin - ähnlich wie in dem Fall des Urteils des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 31. Juli 1984 IX R 3/79 (BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33) - ein Mißbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten des Rechts liege.

  Diese Gestaltung sei mit dem in dem Urteil in BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33 entschiedenen Fall der Reihumgewährung von Darlehen nach § 17 Abs. 2 BerlinFG vergleichbar.

  Zunächst einmal ist der Streitfall mit dem in dem Urteil in BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33 entschiedenen Fall nicht vergleichbar; denn im Streitfall liegt nach dem Vorbringen des FA keine "Reihum-Finanzierung" vor.

  Ernstlich zweifelhaft ist auch, ob ein sog. Kombi-Fonds, also ob im Streitfall der X-Fonds und die Z-KG als eine Person oder wie Ehegatten im Sinne des Urteils in BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33 lediglich deshalb, weil an ihnen dieselben Gesellschafter beteiligt sind, behandelt werden können; denn der X-Fonds und die Z-KG sind je eine selbständige Personengesellschaft und mithin nach den Grundsätzen des Beschlusses vom 25. Juni 1984 GrS 4/82 (BFHE 141, 406, BStBl II 1984, 751) zwei selbständige Steuerrechtssubjekte, soweit es sich um die Verwirklichung oder Nichtverwirklichung des Tatbestandes einer bestimmten Einkunftsart und das Erzielen von Gewinn oder Überschuß handelt.

• BFH, 15.04.1986 - IX R 52/83

  Einkünftezurechnung bei nicht im Grundbuch eingetragenem Grundstücksnießbrauch …

  Die Vorentscheidung ist nicht schon deshalb gemäß § 127 FGO aufzuheben, weil der Kläger im Revisionsverfahren den Antrag nach § 68 FGO gestellt hat (vgl. hierzu das Urteil des Senats vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33, Ziff. 1 der Gründe).
• BFH, 06.11.1991 - XI R 12/87

  1. Nutzungsrecht an ungeschützter Erfindung als wesentliche Betriebsgrundlage - …

  Der Senat hält es nicht für geboten, die Sache hinsichtlich der Streitjahre 1979 bis 1983 nach § 127 FGO zur anderweitigen Verhandlung und Entscheidung an das FG zurückzuverweisen; denn die Sache ist auch in Ansehung der Änderungsbescheide spruchreif (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33).
• BFH, 28.04.1987 - IX R 7/83

  Sportverein - Mitgliedsbeiträge - Spenden - Mißbrauch

  Für das Umgehungsgeschäft ist es kennzeichnend, daß das erklärte Geschäft dem Parteiwillen entspricht (Urteil des Senats vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33).

  Ein Gestaltungsmißbrauch kommt auch bei mißbräuchlicher Erwirkung von Steuerbefreiungen (vgl. BFH-Urteil vom 13. August 1985 VII R 172/83, BFHE 144, 176, BStBl II 1985, 636) oder Steuervergünstigungen (Senatsurteil in BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33, sowie auch Urteil vom 19. Juni 1985 I R 115/82, BFHE 144, 264, BStBl II 1985, 680) in Betracht.

• BFH, 20.09.2022 - IX R 18/21

  Wechselseitige Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen (Anteilsrotation) …
• BFH, 28.04.1987 - IX R 9/83

  Anforderungen an eine Revisionsbegründung - Ausgaben zur Förderung der als …
• FG Baden-Württemberg, 01.08.2007 - 1 K 51/06

  Zur Frage des Gestaltungsmissbrauchs bei der Realisierung von …
• BFH, 06.06.1991 - V R 70/89

  Mißbrauch rechtlicher Gestaltungsmöglichkeiten bei Veräußerung eines Grundstücks …
• BFH, 23.02.1988 - IX R 157/84

  Vermietung einer Eigentumswohnung an unterhaltsberechtigtes volljähriges Kind als …
• BFH, 24.09.1985 - IX R 2/80

  Vorausbezahlte Schuldzinsen als Sonderausgaben
• BFH, 10.10.1991 - XI R 1/86

  Rechtsmißbrauch, wenn bei Kaufvertrag zwischen Eltern und Kindern …
• BFH, 24.11.1988 - V R 30/83

  Allgemeiner Umsatzsteuersatz für die Verpflegung von Personal durch Arbeitgeber …
• BFH, 23.08.2000 - I R 4/97

  Gewinnausschüttung nach Anteilsrotation
• BFH, 14.01.1992 - IX R 33/89

  Gestaltungsmissbrauch durch Vermietung von Einliegerwohnung an Eltern der Ehefrau
• BFH, 13.03.1997 - III R 300/94

  Gestaltungsmißbrauch hinsichtlich sachlicher Verflechtung
• BFH, 03.06.1986 - IX R 2/79

  Lebenslängliche Versorgung gegen Verzicht auf Zugewinnausgleich als dauernde Last
• FG Düsseldorf, 18.06.2007 - 17 K 923/05

  Beteiligung einer finanzierenden Bank an einer Grundstücksvermietungsgesellschaft …
• BFH, 01.02.1989 - I R 2/85

  Zur Abziehbarkeit von Konzessionsabgaben, die ein Kreiswasserwerk in der …
• BFH, 25.06.1987 - V R 121/86

  Zuordnung von Vorsteuerbeträgen bei einem gewerblichen und einem …
• BFH, 27.07.1999 - VIII R 79/98

  Gestaltungsmissbrauch: Stückzinsen als negative Einkünfte
• BFH, 19.06.1985 - I R 115/82

  Mißbräuchliche Umgehung der Hinzurechnung von Dauerschuldzinsen bei …
• FG Düsseldorf, 21.12.1999 - 11 K 4260/96

  Wohnungsvermietung; unterhaltsberechtigtes Kind; Gestaltungsmissbrauch; …
• BFH, 20.01.1987 - IX R 49/82

  Änderung eines Einkommenssteuerbescheids aufgrund neu bekannt gewordener …
• BFH, 28.01.1986 - IX R 5/80

  Außerbetriebliche Natur von wiederkehrenden Leistungen der Kinder an ihre Eltern …
• FG Niedersachsen, 17.06.2002 - 14 K 559/98

  Gestaltungsmissbrauch bei einer Vermietung einer Wohnung an einen Angehörigen ; …
• FG Niedersachsen, 22.04.1999 - X 135/94

  Übertragung von Kommanditanteilen auf eine Kapitalgesellschaft; Anforderungen an …
• FG Rheinland-Pfalz, 03.07.1997 - 4 K 1966/96

  "Freigebige Zuwendungen" zu Ausbildungszwecken; Berücksichtigung freigebiger …
• BFH, 29.10.1985 - IX R 61/82

  Versicherungsprämien einer Risikolebensversicherung, die der Erwerber eines …
• FG Saarland, 17.10.2000 - 2 K 77/97

  Vereinbarung einer dauernden Last und Rückanmietung als Gestaltungsmissbrauch bei …
• BFH, 26.11.1985 - IX R 107/84

  Steuerliche Abesetzbarkeit von Herstellungskosten für ein Schwimmbad
• BFH, 31.03.1992 - V B 155/91

  Anforderungen an die Darlegung einer Divergenz
• BFH, 20.09.1993 - VIII R 88/91

  Berücksichtigung von Kirchensteuerzahlungen als Sonderausgaben
• FG Hamburg, 07.04.1995 - V 129/93

  Voraussetzungen für die Annahme einer Mitunternehmerstellung bei einem …
• BFH, 04.02.1987 - I R 200/82

  Korrektur der Absetzungen für Abnutzung (AfA) im Rahmen einer Betriebsprüfung
• BFH, 28.01.1986 - IX R 1/80

  Geltendmachung einer "Leibrente" als dauernde Last